一、初始确认

1、溢价时

借：持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）

贷：银行存款 （按实付金额入账，包括面值、溢价、手续费等）

借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）

贷：持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）

贷：银行存款 （按实付金额入账，包括面值、折价、手续费等）