1、计提工资和五险一金（企业负担部分）时借：生产成本、 制造费用（生产部门人员的） 在建工程（应由在建工程负担的）研发支出（应由研发支出负担的）管理费用（管理部门人员的） 销售费用（销售人员的） 贷：应付职工薪酬-社会保险

2、发工资时扣个人负担部分借：应付职工薪酬-职工工资贷：其他应付款-社会保险