针对不同的经济业务内容，记账凭证的摘要内容应突出说明对本项业务较为重要因素，处理不同经济业务时应强调不同的要素单项或要素组合，具体可以概括为五个要素： Who——摘要要突出经济业务的行为主体 What——摘要内容应相应强调经济业务的行为实施对象 When——摘要内容应突出经济业务的发生时间 Where——摘要内容应突出经济业务的发生地点 Why——摘要内容应突出经济业务发生的原因