会计实践中，一项经济业务的发生，是不能直接根据原始凭证记账的，必须要先填制记账凭证。

会计分录简称分录，是指对每一项经济业务，按照借贷记账法的要求，分 别列示应借、应贷账户及其金额的一种记录。