一、多计提的企业所得税，在同一纳税年度内直接冲回，

借：应交税费-应交企业所得税

二、跨年度的，通过“以前年度损益调整”科目进行处理。

借：应交税费—应交企业所得税

结转时，

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润