一、销项小于进项税不用交税的状态

1、借：应交税费——应交增值税（销项税额） 借：应交税费——应交增值税（结转未交增值税） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

2、借：应交税费——未交增值税 借：应交税费——应交增值税（结转未交增值税）

二、销项大于进项税，本月需要交增值税 1、借：应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（结转未交增值税）

2、借：应交税费——应交增值税（结转未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

这种情况不需要做结转未交增值税分录。进项减销项可以作为留抵以后期间抵扣。

待以后期间销项大于进项时，不存在留抵，做结转增值税分录，同时正常缴纳增值税。