当年调整上年的费用，如果金额较小，可以直接调整当期的有关费用。如果金额较大或者属于资产负债表日后事项的，当年调整上年的费用，需要用以前年度损益调整科目。调增上年的费用，会计分录是借：以前年度损益调整， 贷：其他应付款等有关科目；

调减上年的费用，会计分录是借：有关会计科目， 贷：以前年度损益调整。