当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在舞弊)；不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响回函质量)；不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在内控缺陷)。

回函中出现的不符事项处理：

(一)总体要求

注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

(二)可能显示存在错报或潜在错报

1.当识别出错报时，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊(是否存在舞弊)。

2.不符事项可以为注册会计师判断来自类似的被询证者回函的质量及类似账户回函质量提供依据(是否影响回函质量)。

3.不符事项还可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷(是否存在内控缺陷)。

(三)某些不符事项并不表明存在错报

如果注册会计师认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的，则并不表明存在错报。

回复函

回复函是机关、单位在日常的公务联系中经常使用的一种公文函件，是机关、单位为答复来函一方面商洽、询问或联系事宜而使用的一种公文，既可用于上级机关对下级单位的答复之用，也可用于平行机关或不相隶属机关的答复。上级机关对下级机关所要求事项的答复的回复函同时具有某种批复、批示的性质。