在审计过程中，对应付账款进行函证是验证其真实性和准确性的重要步骤。以下是进行应付账款暂估函证的一些关键步骤和注意事项：

函证步骤

确定函证范围

通常，函证主要针对非暂估金额部分，因为这部分是被审计单位与供应商日常对账的重点。

如果应付暂估金额较大或存在较大错报风险，函证也是有效的审计方法。

函证方式选择

可以将应付账款分为暂估金额和非暂估金额进行函证。

也可以根据本期支付金额、本期开票金额、期末未开票金额或数量来选择函证方式。

第二种方式可能工作量较大，回函结果可能不理想，应根据被审计单位的具体情况确定。

函证内容

函证内容应包括供应商名称、存货名称和规格、入库日期、入库单编号、数量、单价、暂估金额、出库日期等。

函证结果分析

函证的目的不是追求回函完全相符，而是证明账面金额是否合理公允。

如果回函存在差异，但差异在可接受水平内，可以认为是可接受的。

注意事项

合规性检查

检查被审计单位是否按照常规的存货暂估账务处理方法进行入账。

筛查不同入库日期的单价是否存在异常波动，入库日期是否集中在几天，以及暂估单价与合同协议价格或同类商品采购价格比较。

数据分析

通过ERP系统导出入库明细表和开票明细表，与被审计单位提供的表格进行核对，确定其合理性和准确性。

原始单据抽查

如发现异常情况，抽查原始单据如采购合同、送货单、入库单、验收单、领用单等，以确定是否存在异常。

变动趋势分析

分析每月应付暂估或存货暂估金额的变动趋势，关注异常波动。

期后审查

抽取期末余额较大的应付暂估款，确定期后发票是否已到，并进行比较分析。

检查应付暂估期后付款情况，进一步确定其真实性和合理性。

结论

通过上述步骤和注意事项，审计人员可以有效地进行应付账款暂估的函证工作，确保账务处理的准确性和合规性。