营业外支出所得税汇算清缴时能否扣除

营业外支出所得税汇算清缴时的税前扣除情况

在所得税汇算清缴过程中，营业外支出的处理尤为关键。其中，损失部分能否税前扣除需结合具体情况进行分析。

捐赠支出

企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年年度利润总额的12%部分可税前扣除。针对目标脱贫地区的扶贫公益性捐赠支出，可据实扣除。但需注意，捐赠必须通过公益性社会团体或县级及以上政府及其部门进行，且用于《公益事业捐赠法》规定的公益性事业。直接捐赠支出，非公益性，不可税前扣除。

罚款、滞纳金、诉讼费等支出

关于罚款，违反法律、行政法规的罚款、罚金不得税前扣除。如违反税收规定的罚款及滞纳金，需纳入营业外支出，但不可税前扣除。经济合同规定的违约金、银行罚息等可税前扣除。

资产损失

因自然灾害等不可抗力导致的存货毁损、盘亏损失，以及固定资产毁损、盘亏、报废净损失，均可税前扣除。现金短缺损失在扣除责任人赔偿后，计入营业外支出的损失也可税前扣除。

营业外支出与资产处置损益的区别

两者核心区别在于资产处置后是否有使用价值。若资产处置后仍具价值，则计入“资产处置损益”；反之，如固定资产毁损报废后无使用价值，则计入“营业外支出”。

了解以上内容，有助于企业在营业外支出所得税汇算清缴时，更为准确地处理相关账务，确保合规纳税。