分包企业：

借：应收账款

贷：主营业务收入

总施工方

① 结算工程款

借：银行存款，

贷：主营业务收入

贷：应付帐款－分包方。

② 提取税金及附加

借：主营业务税金及附加

借：应付帐款－分包方（代扣营业税及附加）

贷：应交税金－应交营业税

贷：应交税金－应交城建税

贷：其他应交款-教育费附加

③付分包工程款：

借：应付帐款－分包方（工程款）

贷：银行存款。