汇兑损益是针对收付外汇账户设立，调整客户月末余额不需设二级科目，按每月一日外汇中间价调整，调整后的余额就是根据本月外汇价算出的应付外汇额，不管汇率上调下降都要调整，这样反映的月末余额才真实。

分录做法

借：应收账款

贷：汇兑损益

或借：汇兑损益

贷：应收账款

至于以前年度未调整部分，你现在所得税已经清算过了，再调整也没什么意义，税务如果追究那你也只好认罚了。