按照税法,企业计提的坏账准备是不得全额税前扣除的.已核销的坏账,如果没有税务师事务所出具的<<企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告>>和税务局的认证,也不得税前扣除的,故计算企业所得税时应将已计提的坏账准备和已核销的坏账损失冲回,按应收款项的原值计算企业所得税.

我这有一份<<企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告>>,仅供参考:

企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告

我们接受委托，于日，对贵单位固定资产及应收款项的企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

财产损失的审核过程及主要实施情况

（一）贵单位建立了往来款项管理责任制度，由有关部门和专人负责往来款项的核对与清缴，对已发生的坏账损失应查明原因，并报总经理审批。

贵单位建立了固定资产管理责任制度，资产使用部门、使用人妥善使用、保养固定资产，对固定资产的完好性负责。定期盘点固定资产，核实数量，查清质量。各归口部门对盘盈、盘亏或毁损的固定资产应查明原因，并报总经理审批。

综上所述，我们认为截止日贵单位与财产损失有关的内控制度是完整的、合理的，内控制度的实施是有效的。

（二）贵单位提供了固定资产损失证据和往来款项坏账损失证据，我们认为这些证据是具备相关性和可靠性的。

（三）贵单位本次提供需核销坏账户，涉及金额元，核销原因主要是挂账多年应核未核的费用及无法收回的往来款项和押金等；

贵单位本次提供需报废固定资产项，涉及金额元，主要原因是电器设备老化毁损无法维修，且无使用价值。

通过审核、验证和计算，我们认为贵单位提供的有关证据、事实及涉及金额是真实可靠的。

鉴证结论

经对贵单位财产损失税前扣除事项进行审核，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为元。其中：

1、固定资产财产损失，税前扣除的金额为元。

2、往来款项财产损失，税前扣除的金额为元。

具体审核事项的说明详见附件。贵单位可以据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。

XX税务师事务所有限责任公司 税务师事务所所长:

报告日期：年月日 中国注册税务师：

地址：

附件:

1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

2、企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明。

3、企业财产损失所得税税前扣除分项（类）审核表。

4、企业财产损失所得税税前扣除项目相关证明材料（复印件）。