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收入20000元以下的全套会计处理:
增值税是价外税,其处理如下:
该收入是指不含税收入,小规模纳税人开普通发票,就一个金额,是含税收入额,先应价税分离,公式:
不含税收入=发票额(含税)/(1+3%)
应交增值税=不含税收入*3%
或者=发票额(含税额)—不含税收入额
例按103元开票金额计算,征收率3%.
不含税收入=103/1.03=100元
增值税100*3%=3元
1、20000元以下的免征增值税的会计处理
借:应收账款(或银行存款)103
贷:主营业务收入
100
应交税费——应交增值税
3
(摘要:确认销售)
借:应交税费——应交增值税
3
贷:营业外收入——免征增值税收入3
(摘要:免征增值税,结转)
2、所得税的会计处理:填所得税报表
所得税报表中的利润总额等于利润表中的利润总额
。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
也就是说,正常的营业收入计入利润,免征的税额计入营业外收入,
也计入了利润,二者都作为计算所得税的计税依据,计缴所得税。也就是说免增值税不免所得税,并且免征的增值税也要计缴所得税。
3、以之为基础计算的城建税、教育费附加也随之减免,因为,城建税、教育费附加是以实际缴纳的营业税、增值税、消费税为依据计算的,没有交上述税额,自然就缺乏计税依据。依税法规定,对纳税人减免三税时,相应也就减免了城建税,教育费附加。
营业税的减免:
营业税是价内税,例按开票额103元,3%税率,其处理是:
1、
确认收入:按开票额
借:银行存款等
103
贷:营业收入
103
2、
计税:
103*3%=3.09
借:营业税金及附加
3.09
贷:应交税费—应交营业税
3.09
3、
免税处理:免征税结转
借:应交税费—应交营业税
3.09
贷:营业外收入—免税收入
3.09
4、所得税计算、免城建税、教育费附加同上。