对于当期直接减免的增值税税额，借记“应交税金—应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。企业对于六税两费，可以减征一半，企业可以按减免后的金额计入损益类科目。

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交城建税/教育费附加等。

实际缴纳的时候，

借：应交税费—应交增值税（减免税额），

应交税费—应交城建税/教育费附加等，

贷：银行存款等。

营业外收入—税收减免。