低值易耗品的成本差异率计算公式：

本期差异率=（期初差异+本期差异）/（期初计划成本+本期计划成本）

材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额）÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)

发出材料应负担的成本差异=发出材料计划成本*材料成本差异率

按上述公式，分别计算出原材料、低值易耗品的成本差异率，再求出差异额。

解：低值易耗品的成本差异率=40/ 200/ 100=2%

a.月初领用低值易耗品时：

借：周转材料-低值易耗品 （在用） 20，000

贷：周转材料-低值易耗品 （在库） 20，000

b.先摊销其价值的50%：

借：管理费用 10，000

贷：周转材料-低值易耗品 （摊销） 10，000

c.结转本月尚未报废的低值易耗品应负担的材料成本差异(20,000-40x100)/2x2%=160

借：管理费用 160

贷：材料成本差异-低值易耗品 160

d.结转本月报废的40件低值易耗品应负担的材料成本差异40x100x2%=80元

借：管理费用 80

贷：材料成本差异-低值易耗品 80

e. 转销报废的40件低值易耗品的账面价值：

借：周转材料-低值易耗品 （摊销） 4，000

贷：周转材料-低值易耗品 （在用） 4，000