免税期间的所得税分录如下：

如未收到主管税务机关的减免批文的，应先缴后退，计提所得税时：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

上缴所得税时：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

收到退税款时：

借：银行存款

贷：利润分配——未分配利润

如企业已取得其主管税务机关的减免批文的，则不用做所得税的分录。企业如处于减半征收企业所得税期间的，则按减半征收的税额做以下分录：

每季季末计算应预缴的所得税时：

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

预交所得税时：

借：应交税金-应交所得税

贷：银行存款

年终计算出补缴所得税时（计算出多缴时作相反分录）

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

年末结转“本年利润：

借：本年利润

贷：所得税