第一年：

应提坏账准备=80*5%=4

借：资产价值损失 4

贷：坏账准备 4

第二年：

核销坏账

借：坏账准备 6

贷：应收账款 6

年末坏账准备余额=14*0.05=0.7

账面数是借方2万元，需补提2.7

借：资产减值损失 2.7

贷：坏账准备 2.7

第三年：

收回坏账

借：应收账款 2

贷：坏账准备 2

借：银行存款 2

贷：应收账款 2

坏账准备额=0.7+2=2.7

期末应有额度=20*0.05=1

借：坏账准备 1.7

贷：资产减值损失 1.7