金融企业增值税进项计算扣除在申报表的：

结合《一般纳税人增值税纳税申报表》的设置来看：进项税的加计抵减主要体现在附列资料（四）中。

表格中，黄色高亮的单元格是系统自动计算、无法编辑的，而白底的部分则可以编辑。其中，“1、期初余额”是从上期申报表中带过来；“2、本期发生额”取自本期申报表的附列资料（二），“4、本期可抵减额”是根据前三个单元格的数字自动计算。由于后续案例会根据案例设置的需要对“5、本期实际抵减额”进行调整，因此目前暂未填列该单元格。

那么“2、本期发生额”具体如何取数？请看下图：

附列资料（二）第12栏体现的是当期申报抵扣的进项税额合计数（图中红色方框处），因此，系统会根据该税额×10%自动计算并填入附列资料（四），即本期加计抵减发生额为100×10%=10。

此时，需要注意的是，政策规定“已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。”但这个调减数，系统并不会自动计算，是需要申报表填写人进行计算填写的，因此，应根据附列资料（二）中第13栏“本期进项税转出额”（图中蓝色椭圆框处）×10%计算并填入附列资料（四）的“3、本期调减额”。在本例中，该金额为50×10%=5（下图红框处）。如不填写，则会导致加计抵减税额增加，存在少交增值税的风险。

本表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写,反映其加计抵减情况.其他纳税人不需填写.第8行"合计"等于第6行、第7行之和.各列说明如下:

1.第1列"期初余额":填写上期期末结余的加计抵减额.

2.第2列"本期发生额":填写按照规定本期计提的加计抵减额.

3.第3列"本期调减额":填写按照规定本期应调减的加计抵减额.

4.第4列"本期可抵减额":按表中所列公式填写.

5.第5列"本期实际抵减额":反映按照规定本期实际加计抵减额,按以下要求填写.

若第4列≥0,且第4列<主表第11栏-主表第18栏,则第5列=第4列;

若第4列≥主表第11栏-主表第18栏,则第5列=主表第11栏-主表第18栏;

若第4列<0,则第5列等于0.

计算本列"一般项目加计抵减额计算"行和"即征即退项目加计抵减额计算"行时,公式中主表各栏次数据分别取主表"一般项目""本月数"列、"即征即退项目""本月数"列对应数据.

6.第6列"期末余额":填写本期结余的加计抵减额,按表中所列公式填写.

进项税额加计扣除怎么做分录?

答:企业会计准则规定,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益;开发阶段的支出符合条件的才能资本化,不符合资本化条件的计入当期损益.

企业所得税法规定,企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除.账务处理时,相关费用未满足资本化条件的

计提时,

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

缴纳时,

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

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