应交所得税的账务处理：

计提的时候：

借：所得税费用，

贷：应交税费-企业所得税，

申报后上交：

借：应交税费-企业所得税，

贷：银行存款，

当期应交所得税=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率；

=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×当期适用所得税税率；

所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。

当期所得税：是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

递延所得税：是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。