上年度未计提所得税时，需要在本年度进行补提，补提的时候，因为涉及到跨年度的损益类项目，需要用到以前年度损益调整科目进行记录，其分录为，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—应交企业所得税。

缴纳跨年度汇算清应缴税款：

借：应交税金-应交企业所得税，

贷：银行存款。