企业购进原材料未及时取得发票的按合同金额暂估入账，已领用的可以计入成本核算。购进原材料未收到发票账务处理如下：

1、对原材料进行暂估入账：

借：原材料，

贷：应付账款—暂估应付账款，

2、 下月初用红字做相同分录予以冲回：

借：原材料（红字），

贷：应付账款—暂估应付账款（红字），

3、 待收到发票后，编制正式入账分录：

借：原材料，

应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款。