递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置"递延所得税"科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

计提递延所得税资产的账务处理应该如下操作：

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用，

计提递延所得税负债的会计处理：

借：所得税费用，

贷：递延所得税负债。