交易性金融资产的二级科目有“成本”和“公允价值变动要明细。

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值入账，会计分录是：

借：交易性金融资产—成本，

贷：银行存款。

2、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额的会计分录是：

借：交易性金融资产—公允价值变动，

贷：公允价值变动损益。

公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。