残保金在企业所得税汇算清缴的时候，填写在期间费用明细表的各项税费栏次据实扣除。

如果企业所得税汇算清缴有导致补交所得税，账务处理是，

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—企业所得税。

借：应交税费—企业所得税，

贷：银行存款。