《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009] 3号）文件规定，实际支付的工资可以在所得税前扣除，但是为了减少过多的税收同会计差异，计提的工资如果在汇算清缴结束前支付的，应当允许在所得税前扣除，如果在汇算清缴结束后仍未支付的，应当在支付年度扣除。