小型微利企业所得税，应纳税所得额低于100万，税率是 5%，应纳税所得额在100万到300万之间是10%。

计提所得税的时候账务处理是，

借：所得税费用，

贷：应交税费—企业所得税。

缴纳所得税的时候账务处理是，

借：应交税费—企业所得税，

贷：银行存款。