企业应补缴税额的，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳汇算清缴补税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税，

贷：银行存款。

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配－未分配利润，

贷：以前年度损益调整。

企业多缴税额的，分录如下：

借：应交税费—应交所得税，

贷：以前年度损益调整。

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配—未分配利润。