计提时：

借：管理费用-工资(销售费用)(在建工程)(制造费用)(生产成本)(……)

贷：应付职工薪酬-工资

发放时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

12月份工资没有计提1月份怎样补提?

借：以前年度损益调整

贷：应付职工薪酬—职工工资

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整