销项为负数通常意味着企业发生了退货、折扣或折让等业务，需要冲减当期的销售收入和销项税额。以下是销项为负数时的申报步骤：

开具红字发票

如果销项负数发票为专用发票，购买方需在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。

如果销项负数发票为普通发票，销售方需在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。

申报销项负数

在增值税纳税申报表附表（一）中，对应税率的专用发票销售额中填写负数（如果销项负数发票为普票，填写在开具其他发票销售额里）。

在未开具发票销售额里填写与销项负数同样金额的正数，使得该行销售额合计数为零。

会计处理

开具销项负数发票后，应入账编制会计凭证，使用红字冲减当期收入和应交税金的销项税。

申报时填写

在增值税纳税申报表（一）的收入表中，填写收入当月的账面数（已扣除红字发票部分的收入），销项税会自动计算，包含红字发票的税金影响。

注意事项

确保红字发票当月入账，并按照账面收入正常申报，不需要做特殊处理或计算。

如果存在销售收入是负数的情况，确保在申报时正确填报，避免影响当期的应纳税额计算。

请根据最新的税法规定和税务部门的指导进行申报，因为税法可能会有更新或变动。