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亏损弥补的计算遵循以下原则和步骤:
亏损计算
亏损是指企业在一定时期内收入不足以覆盖成本、费用支出的差额。
亏损金额根据企业所得税法和企业所得税法实施条例的规定计算,并需经税务机关核实调整。
亏损弥补原则
亏损弥补遵循“先亏先补”的原则,即从亏损次年连续计算补亏年度,最长补亏年度不超过5年。
如果5年内亏损未能完全弥补,则超过5年的亏损不得在税前弥补。
亏损弥补计算公式
亏损弥补后的应纳税所得额计算公式为:所得税应纳税所得额 = 企业每一纳税年度的收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。
账务处理
企业用盈余公积弥补亏损时,会计分录为:借记盈余公积,贷记利润分配——盈余公积补亏。
年末结转盈余公积弥补亏损时,会计分录为:借记利润分配——盈余公积补亏,贷记利润分配——未分配利润。
亏损弥补期限
亏损的弥补期限为5年,从亏损年度的下一个年度起连续计算,不得间断。
亏损弥补台账
税务机关要求企业建立亏损台账,详细登记亏损金额、已弥补亏损金额、尚未弥补亏损金额及税务机关审核情况。
亏损弥补的应用举例
假设某公司在2023年亏损100万,这100万的亏损可以从2024年开始弥补,一直可以弥补到2028年。
如果在2024年到2028年分别实现利润20万、30万、20万、-50万、40万,则2024年弥补20万后累计亏损80万,不需交税,2025年再弥补30万后累计亏损50万,不需交税,以此类推。
以上是亏损弥补的基本计算方法和原则。