全额结算、差额计税

(一)派遣方

1、收款、确认收入、计提税费(选择差额计税,但先全额按照5%计提增值税;因为收到款项与代发工资时间上肯定不完全一致,待支付工资才可以减除)

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--简易计税(小规模纳税人:应交税费--应交增值税)

2、支付工资、社保费及公积金

借:应付职工薪酬--工资

--社保费及公积金

贷:银行存款

应交税费--应交个人所得税

其他应付款--社保费及公积金(个人部分)

3、结转工资

借:主营业务成本

贷:应付职工薪酬--工资

--社保费及公积金

4、差额减除

借:应交税费--简易计税(小规模纳税人:应交税费--应交增值税)

贷:主营业务成本

注:差额计税方式下,工资及社保费、公积金等部分不得开具增值税专用发票.派遣单位可以分别就工资及社保费、公积金等部分开具普通发票,就收取手续费部分开具专用发票;

也可以直接通过"差额征税"模块开具税率"***"增值税专用发票,票面税额仅为依照手续费计算部分。

(二)用工方

借:成本费用

应交税费--应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)

贷:银行存款

全额结算、全额计税

(一)派遣方

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)(小规模纳税人:应交税费--应交增值税)

注:一般纳税人按照6%税率计算销项税额,可以依法抵扣进项税额;小规模纳税人按照3%征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。

注:全额计税方式下,派遣单位可以依法全额开具增值税专用发票。

(二)用工方

借:成本费用

应交税费--应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)

贷:银行存款

注:全额结算方式下,用工方应当全额取得发票,按照劳务费用依法进行税前扣除;而对于用工成本,并不确认应付职工薪酬。

差额结算(即用人单位自行向员工支付工资薪金)

(一)派遣方

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)(小规模纳税人:应交税费--应交增值税)

注:此时派遣单位只就实际收取手续费确认收入、计提税费、开具发票。

(二)用工方

1、支付劳务派遣手续费

借:成本费用

应交税费--应交增值税(进项税额)(小规模纳税人全额确认成本费用)

贷:银行存款

2、计提、支付工资

借:成本费用

贷:应付职工薪酬--工资

借:应付职工薪酬--工资

贷:银行存款

应交税费--应交个人所得税

注:如果用工方直接向派遣员工支付工资,则属于工资薪金支出,依法进行税前扣除,并负有预扣预缴个人所得税义务.同时,工资薪金支出作为用工单位计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的基数。

劳务派遣服务政策

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47 号):?一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

劳务派遣公司增值税如何计提?对于劳务派遣公司所有的会计处理方式,小编在本文中都做了详细的分享整理,其中就包括增值税的计提方法,大家学习过了吧?另外,小编觉得了解政策动态也可以帮助我们更好的做好财务工作,所以小编在这里分享了一些政策给大家,再见。