增值税小规模纳税人企业或非企业性单位免征增值税的会计处理:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费。

【例1】2014年2月5日,某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批,价款3090元(含增值税),货款存入银行。

会计分录如下:

借:银行存款 3090

贷:主营业务收入3000

应交税费--应交增值税 90

【例2】2013年8月25日,某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批,价款10300元(含增值税),货款存入银行。

会计分录如下:

借:银行存款10300

贷:主营业务收入10000

应交税费--应交增值税 300

月末,小微企业计算本月销售额在达到国家规定的免征增值税条件20000元以下时,将本月应交增值税转入当期营业外收入。

【例3】2013年8月31日,某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元