公允价值如何记账

2024-12-03 17:22:17
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公允价值会计处理通常包括以下步骤:

确定公允价值

确定资产或负债在市场上的公平交易价格。

选择计量方法

根据财务报表要求和会计准则,选择市场报价法、收益法或成本法等合适的计量方法。

计量公允价值

应用所选方法对资产或负债进行计量。

记录会计凭证

根据计量结果,将公允价值变动记录在会计凭证中,可能涉及资产减值准备、公允价值变动损益等科目。

报告财务信息

将计量结果反映在资产负债表和利润表中,提供准确的财务信息。

具体的会计分录示例包括:

交易性金融资产:

购入时:借:交易性金融资产——成本 贷:银行存款

公允价值上升时:借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益

公允价值下降时:借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动

出售时:借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 借/贷:公允价值变动损益(根据余额方向确定)

可供出售金融资产:

公允价值上升且高于账面余额时:借:可供出售金融资产——公允价值变动 贷:其他综合收益

公允价值下降且低于账面余额时:借:其他综合收益 贷:可供出售金融资产——公允价值变动

处置时:借:银行存款 其他综合收益(转出的公允价值累计变动额) 贷:可供出售金融资产——成本 可供出售金融资产——公允价值变动 投资收益(差额)

非金融资产(如固定资产、无形资产等)的公允价值变动会计分录会根据具体情况有所不同。

请注意,公允价值计量会计处理需要遵循具体的财务报表准则和相关法规,并可能需要考虑其他因素。