会计上计入当期损益的资产减值损失不能税前扣除，只有当当期款项确实无法收回并确认为损失时，才能税前扣除。可以这样理解:当期计提的坏账准备，可以在未来税前扣除，形成递延所得税资产。

递延所得税资产分录如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

递延所得税是站在现在的会计年度看以后，在以后的年度，税法允许你可以用税前利润弥补往年的亏损，在以后的年度如果不弥补的话，交100*25%，如果弥补的话，交(100-80)*25%。

借：递延所得税资产 80*25%

贷：所得税费用 80*25%