这里分2种情况：

如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用——工资 红字

贷：应付职工薪酬——工资 红字

如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资