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在审计中,认定是一个核心概念,它涉及管理层对财务报表中各个要素(如资产、负债、权益、收入和费用)的确认、计量和列报(包括披露)所做出的明确或隐含的表达。审计师利用这些认定来评估财务报表的真实性和公允性,并据此形成审计意见。
认定在审计过程中的使用通常包括以下几个方面:
审计计划和风险评估阶段:
审计师在计划和风险评估阶段会考虑管理层的认定,以确定审计的重点和范围,以及可能的重大错报风险。
审计证据收集阶段:
在收集审计证据时,审计师会验证管理层的认定是否得到适当的支持,例如通过检查支持性文档和交易记录。
审计结论形成阶段:
审计师在形成审计结论时,会再次考虑管理层的认定,并将其与审计证据相对照,以评估财务报表是否存在重大错报。
审计报告阶段:
最后,在准备审计报告时,审计师会将审计结论,包括对管理层认定的验证结果,反映在审计意见中。
认定分为不同的层次和类型,例如:
财务报表层次:涉及整个财务报表的准确性和完整性。
各类交易、账户余额、列报层次:关注具体账户余额、交易和披露的细节。
存在认定:确认资产、负债和所有者权益的真实存在。
完整性认定:确保所有应记录的要素均已记录完整。
权利和义务认定:确认被审计单位对资产拥有权利,对负债有义务。