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个人所得税的计提通常是指企业在发放工资前,根据员工的工资总额,预先计算并计提应缴纳的个人所得税的过程。以下是计提个人所得税的基本步骤和会计分录:
确定应纳税所得额
计算员工工资总额。
减去社保个人缴交额、住房公积金个人缴交额以及个税法规定的免征额(如5000元)。
减去专项扣除(如三险一金、专项附加扣除等)和依法确定的其他扣除。
应用税率和速算扣除数
根据计算出的应纳税所得额,查找适用的个税税率。
使用个税计算公式计算应缴纳的个税金额:个税 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
会计分录
计提工资时:
实际发放工资时:
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款 应交税费——代扣代缴个人所得税 其他应付款——社会保险——养老保险(个人部分)-工伤保险(个人部分)-失业保险(个人部分)
借:应交税费——代扣代缴个人所得税