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跨年发票的账务处理遵循权责发生制原则,具体处理方式如下:
费用归属期及账务处理
如果发票开具时间跨年度,但成本费用的实际发生时间是在当年,则应按照实际发生年度进行账务处理。
税前扣除问题
最迟在汇算清缴前(次年的5月31日)取得合法正规的发票,否则该成本费用不得在当年的企业所得税前扣除,需要进行纳税调增。
会计入账
财务上可以入账,但需要根据实际发生的经济交易日期来决定跨年发票的会计记录。
以前年度损益调整
如果跨年发票金额较大,需要通过“以前年度损益调整”科目进行核算,并在汇算清缴时进行相应的调整。
税务处理
在汇算清缴前取得相应发票的,可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。
如果发票金额与暂估价有差异,需要做纳税调增或调减企业所得税计税所得额。
发票查询和入账
可以通过电子税务局查询以前年度的发票,并在取得相应发票后,完善合同附件,核实会计凭证,调整科目或补入凭证。
发票作废
如果发票需要作废,需要准备作废申请文件并提交给税务部门或相关机构,等待审核和确认。
报销处理
跨年的发票如果金额不大,可以计入当年的成本费用;如果金额较大,要通过“以前年度损益调整”科目走账,然后更正汇算清缴企业所得税申报表。
请根据具体情况选择合适的会计处理方法,并确保遵循相关税法规定。