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银行对账单舞弊是指通过非法手段篡改银行对账单,以掩盖或误导关于企业或个人财务状况的真实信息。以下是一些常见的银行对账单舞弊方法:
涂改银行对账单
故意修改银行存款日记账和银行对账单中的同一笔发生额,以保持两者相符的假象。
用转账支票购置个人物品
利用企业的转账支票为自己购买物品,并撕毁转账支票的存根,不进行入账。
隐藏银行收款通知单
隐藏收到的银行收款通知单,以掩盖资金流入。
私自提现
未经相关责任人同意,擅自开具现金支票从银行提取资金,提取后不留存根和入账。
公款私存
将企业收入存入个人银行账户。
挪用公款
将资金从企业账户转入个人账户,通常以“预付账款”的形式,为自己或他人谋取利益。
混用库存现金和银行存款账户
故意混淆银行和现金收支记录,以达到挪用企业现金的目的。
转账支票外借
将企业的转账支票借给外部单位使用。
银行存款进账单重复使用
将以前年度已入账的银行存款进账单拿出来,修改日期为本年度,再次入账,制造将库存现金存入银行的假象。
制造余额差错
故意算错银行存款日记账的余额,来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。
利息收入不入账
支取存款利息不记账手法将其占为己有。
利用未达账项掩饰舞弊行为
将被审计单位不按规定确认收支事项,而作为未达账项,以达到调节企业利润的目的。
为了检测和防止银行对账单舞弊,审计人员通常会采取以下审计方法:
检查内部控制制度:
了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理,出纳与会计的职责是否分离。
审计抽样技术:
抽取样本,对内部控制制度进行符合性测试,并评价内部控制。
核对银行存款日记账记录:
核对银行存款日记账的记录同银行送来的对账单,并关注未达账项。
函证银行存款余额:
向银行发函,确认被审计单位在本期存款的情况,编制银行函证结果汇总表。
检查银行回函:
包括零账户和账户已结清的银行,以确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异。
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