保理业务的核算主要包括以下几个步骤和要点：

设置账户

账户设置包括“银行存款”、“财务费用”、“其他应收款”等，用以记录保理业务的收入和费用。

收入确认

当企业出售应收债权时，应将实际收到的款项计入“银行存款”账户。

支付的手续费应计入“财务费用”账户。

预计将发生的销售退回、折让、现金折扣款应先计入“其他应收款”账户。

坏账准备处理

如果企业已对应收债权计提了坏账准备，出售时应同时冲减原已计提的坏账准备。

如果未计提坏账准备，则不需要冲减。

账务处理

有追索权保理：

转让应收账款时，借：银行存款，贷：短期借款。

应收账款到期，如果银行全额收回应收账款，企业可以核销借款；如果银行收回应收账款的金额小于贷款金额，企业需偿还不足部分。

无追索权保理：

转让应收账款时，借：银行存款，贷：应收账款。

应收账款到期后，无论买方是否付款，企业均无需承担还款责任。

会计分录示例

有追索权保理：

转让时：借：银行存款，贷：短期借款。

到期收款：借：银行存款，贷：其他应收款。

到期未收款且银行追索：借：短期借款，贷：银行存款。

无追索权保理：

转让时：借：银行存款，贷：应收账款。

实际发生销售退回和折让：借：主营业务收入，贷：其他应收款。

会计前提

会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

内部控制

加强内部控制，建立资金管理制度，以降低财务风险。

以上步骤和要点应结合实际情况并遵循相关的会计法规和准则进行。需要注意的是，实际的保理业务账务处理可能会因具体情况而有所不同，且涉及的税费等因素未在上述实例中详细体现。