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当发票未认证时,会计处理通常遵循以下步骤:
记录未认证发票
在账簿中记录未认证发票的金额,通常记录为“待抵扣进项税额”。
会计分录示例:
应交税费—待抵扣增值税进项
贷:应付账款/银行存款
在发票认证通过之前,未认证的发票金额应保留在“待抵扣进项税额”中。
认证抵扣
一旦发票认证通过,可以将“待抵扣进项税额”转入“进项税额”科目。
会计分录示例:
```
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣增值税进项
```
财务报表
在财务报表中,未认证的发票应单独列示,直到认证并抵扣。
税务申报
在税务申报时,需要将未认证的发票金额和认证抵扣后的金额进行说明和报告。
请注意,发票应在开出后180天内完成认证,如果已经付款,可以先将金额计入“应交税费—待认证增值税”。认证通过后,再进行相应的账务处理。