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研发费用进项税额的抵扣主要依据《增值税暂行条例》和《企业会计准则》的相关规定。以下是抵扣的基本条件和注意事项:
可抵扣的研发费用
企业正常列入期间费用的研发支出。
用于本企业产品连续生产使用的技术支出。
研发活动领用的原材料、工具、低值易耗品。
研发活动耗用的水、电、燃料、动力。
研发活动采购的机器设备等。
形成无形资产的支出
如果研发活动形成了无形资产,并且这些资产用于本企业产品的连续生产使用,则相关的进项税额可以抵扣。
如果研发活动形成了无形资产,但资产未用于本企业产品的生产,则相应的进项税额应转出并计入该无形资产的账面价值。
不得抵扣的情形
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务。
非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
研发活动支出如果属于上述不得抵扣的范围,则不能抵扣。
抵扣程序
企业需要对研发支出的进项税额进行正常认证抵扣。
研发活动的支出如果不属于不得抵扣的范围,应当可以抵扣。
请注意,税法规定可能会有更新,因此在实际操作时应以最新的税法规定为准,并咨询专业的税务顾问或税务机关以获得最准确的指导。