递延税款应记入的会计科目是递延所得税资产或递延所得税负债。具体分类如下：

当递延所得税是由于可抵扣暂时性差异产生时，应记入“递延所得税资产”科目。

当递延所得税是由于应纳税暂时性差异产生时，应记入“递延所得税负债”科目。

在会计分录中，递延税款的借贷方向反映了递延税款的性质：

借方余额表示递延所得税资产，增加记借方，减少记贷方。

贷方余额表示递延所得税负债，增加记贷方，减少记借方。

递延所得税资产和递延所得税负债都是资产负债表中的项目，并在利润表中通过递延所得税费用或递延所得税收益来体现其对所得税费用的影响。