本月未抵扣的先计入待抵扣进项税额，等到抵扣的时候再冲，会计分录如下：

当月发生，未抵扣时：

借：库存商品

应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额

贷：应付账款

抵扣时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

应交税费—未交增值税（差额）

贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）