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赠送月饼的账务处理通常遵循以下步骤:
采购月饼
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
赠送客户
借:管理费用/销售费用——业务招待费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
发放给员工
方法一:
借:管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬——员工福利费
借:应付职工薪酬——员工福利费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税转出)
方法二:
如果购入时明确是要发给员工的福利,确认“库存商品”时直接按含税金额记,发放的时候就不需要做进项转出。
特殊情况
如果将自产的月饼发放给员工用于职工集体福利,应视同销售货物,确认收入,交纳增值税。
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)