1、上年应退所得税账务处理

(1)多缴所得税

借：其他应收款--上年应退所得税 5万

贷：以前年度损益调整 5万

(2)结转时

借：以前年度损益调整 5万

贷：利润分配--未分配利润 5万

2、提取时，按照7万元计提

(1)提取时

借：所得税 7万

贷：应交税金--所得税 7万

(2)结转时

借：本年利润 7万

贷：所得税 7万

3、缴纳时，进行抵扣，按2万元缴纳

(1)抵扣分录

借：应交税金--所得税 5万

贷：其他应收款--上年应退所得税 5万

(2)缴纳时

借：应交税金--所得税 2万

贷：银行存款 2万