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当企业没有发放工资时,会计处理通常遵循以下步骤:
计提工资费用
根据权责发生制原则,企业应在发生工资费用的当期进行计提。
借记相关费用科目(如管理费用、销售费用、制造费用等),贷记“应付职工薪酬——应付职工工资”。
记录应付工资
在负债类账户“应付工资”或“应付职工薪酬”下记录所有应付给员工的工资,无论是否已经支付。
反映拖欠情况
如果工资未能按时支付,应在账簿中进行特殊标记或注释,以反映拖欠工资的情况。
实际发放工资
当实际发放工资时,贷记现金或银行存款,表示实际支出的金额。
同时,在资产负债表上贷记应付职工薪酬的贷方余额,以抵消之前的借方余额。
处理罚款或赔偿
如果因不发工资导致员工索赔,还需根据实际情况,在负债科目中增加相应的赔偿费用。
具体的会计分录示例如下:
计提工资费用时:
```
借:管理费用——职工工资
贷:应付职工薪酬——应付职工工资
```
实际发放工资时(假设发放了全部工资):
```
借:应付职工薪酬——应付职工工资
贷:银行存款
```
如果存在未发放的工资部分:
```
借:其他应付款——职工名称
贷:银行存款
```
当职工领取工资时:
```
借:银行存款
贷:其他应付款——职工名称
```
请注意,这些步骤和分录可能因企业的具体情况和所在地的法律法规、会计准则而有所不同。务必遵循当地的会计规定和公司的内部政策