债券投资利益调整计算

公司进行除债券以外的其他债权投资，如超过1年以上(不含1年)的委托贷款等，应在“长期债权投资”科目下设置“其他债权投资”明细科目进行核算。此外，公司还应在该明细科目下设置“本金”和“应计利息”两个三级明细科目，进行明细核算。 公司进行其他债权投资时，按实际支付的价款。

债券投资利益调整会计分录

借：长期债权投资一其他债权投资(本金)

贷：银行存款

每期结账时，按其他债权投资应计的利息，

借：长期债权投资一其他债权投资(应计利息)

贷：投资收益

出售时：

借：银行存款

贷：长期债权投资一其他债权投资(本金)

长期债权投资一其他债权投资(应计利息)

投资收益，如果出售金额小于长期债权投资的账面价值，则

借：银行存款

投资收益

贷：长期债权投资一其他债权投资(本金)

长期债权投资一其他债权投资(应计利息)

债券投资利益调整会计科目

1、持有至到期投资-利息调整的贷方余额表示折价购入债券，利息调整摊销额减少。企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券一面值” 科目;存在差额的，还应借记或贷记“应付债券一利息调整” 科目。

2、对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计算计提利息时，应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记"在建工程”、‘制造费用”、 ”财务费用”、 “研发支出” 等科目;其中，对于分期付息、到期一次还本的债券，其按 票面利率计算确定的应付未付利息通过"应付利息”科目核算。

3、对于一次还本付息的债券，其按 票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券一应计利息”科目核算。应付债券按实际利率(实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。应付债券到期，企业支付债券本息时， 借记“应付债券一面值” 和“应付债券一应计利息”、“应付利息”等科目， 贷记“银行存款”等科目。