先将须补缴的企业所得税计入“以前年度损益调整”账户：

①借：以前年度损益调整 900万

贷：应交税费——应交所得税 900万

实际缴纳税款时：

②借：应交税费——应交所得税 900万

贷：银行存款 900万

另外还应将“以前年度损益调整”账户结平：

③借：利润分配——未分配利润 900万

贷：以前年度损益调整 900万

个人负担税款的工资薪金应纳个人所得税额=(应纳税所得-扣除标准-个人负担的社保和住房公积金)*适用税率-速算扣除数

扣除标准中方人员1600元/月，外籍人员4800元/月。扣除1600元(外籍4800)以后按照下表查适用税率和速算扣除数(适用个人负担税款时)。(公司负担税款时参见http://zhidao.baidu.com/question/39312187.html。 )

不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0;

超过500元至2,000元的部分，税率10%，速算扣除数为25

超过2,000元至5,000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125

超过5,000元至20,000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375

超过20,000元至40,000元的部分，税率25%，速算扣除数为1,375

超?0,000元至60,000元的部分，税率30%，速算扣除数为3,375

超过60,000元至80,000元的部分，税率35%，速算扣除数为6,375

超过80,000元至100,000元的部分，税率40%，速算扣除数为10,375

超过100,000元的部分，税率45%，速算扣除数为15,375